金种子酒:容诚会计师事务所就金种子监管工作函的回复

作者:替换  来源:  时间:2022-06-15 09:20  点击:

  贵部于2022年5月31日向安徽金种子酒业股份有限公司(以下简称“公司”或“金种子酒”)发出了《关。于对安徽金种子酒业股份有限公司2021年年度报告的信息披露监管工作函》(上证公函【2022】0543号)(以下简称“监管工作函”),根据贵部出具的监管!工”作!函的要!求,容诚会计师事务所(特殊普:通合伙)(以下简称“本所”或“年审会计师”)作为金种子酒年审会计师,对监管:工作函中涉及本所的有关问题向贵”部回复如下:

  本回复除特别说明外所有数值保留2位小数,若出现总数与各分项数值之和尾数不符的情况,均为四舍五入原因造成。

  问题1. 年报披露,2018年至2021年,公司营业收入分别为131,456万元、91,410 万元、103,793万“元、121,129万,元,扣非“归母净利:润分别、为1,764万。元、-22,835万元、-11,377万。元、-19,585万、元,连续三,年大额,亏损。公司称主要原因是,白酒行业竞争持续加剧,行业;利润进一步向中高端和、高端白酒品牌集中,公司酒类产品中低端产品占比很大,成本持续!上涨,同时费用较为刚性。

  请公司补充披露:(1)结合营业收入自 2019年以来呈现的下滑趋势,说明与以前年度存在较大差异的原因;(2)结合销售单。价、成本费用结构变!化等,量化分析扣非归母净利润连续三年大额亏损的原因,是否符合行业发展趋势;(3)结合成本上涨原因及行业发展趋势,说明公司主营业务可!持续性经营能力是否存在重大不确定性,已采取及拟采取的改善持续经营能力的具体措施和效果。请年审会计师发表意见。

  一、结合营业收入自 2019 “年以来呈现的下滑趋势,说明与以前年度存在较大差异的原因。

  由上表可知,酒类销售收入是公司营业收入的主要组成部分,公司收入变动、扣非后归母净利润的变动主要系酒类业务销售收入变动所致。

  公“司自2012年以来,受消费升级、区域市场竞争激烈等多方面因素影响,主要产品柔和系列、祥和系列销量逐渐下滑导致公司收入、净利润持续下滑。2019年度白酒销售收入创阶段性新低,较2018年度减少36,450.58万元、下降41.62%,导致2019年度扣非后归母净”利润出现大额亏损,比2018年度”扣非后归母净利!润减、少24,599.28万元。

  注1:50元/。斤!以下、50-100元/斤、100元/斤以上该价格均为含税价。

  从上表可知:相较2018年,公司白酒销售收入在2019年上半年下降趋势变化明显,尤其是中低档白酒下降更加明显;2019年下半年白酒销售收入开始呈现断崖式下降,总的下降比,达到了55.98%,尤其;是百元价位以下产品的销售收入下降幅度较大,已超过50%的下降速度。公司通过市场调研、会议研讨等多种形进行认真分析,一致认为:受消费升级影,响,市场对百元价位以上产品需求呈现增长,低端产品市场需求受到冲击不断下降,而公司生产的酒类主要为中低”端产品。针对上述情:况,公司积极采取应对措施,如推出新品、调整产品结构、成立各事业部等策略,尤其是2019年10月份后,公司更是积极谋划产品结构调整及保?障低端市场份额应对措施,推进中高端产品布局,但由于,布局时间!较晚、基础较”为薄弱,同时其他白酒已抢占了相应的市场份额等因素,公司中高端产品推进缓慢,未能大规模的占领市场,中低端产品受竞品挤压明显,加之。第四季是白;酒的销售旺季,因此,产品结构的调整对白酒销售影响较大,致使公司白酒收入在2019年度呈现断崖式下降。

  针对销售下滑的情况,公司积极制定各项应对措施,积极探“索解决方法。2020年度、2021年度公司不断调整经营策略,由于产品转型升级的研发、推广需要较长!的培育期,且新品的推广、品牌形象的重新定位都需要较大的投入,虽然公司经营有所回暖、白酒销售收入有所增加,但对净利润的贡、献较小,公司仍然”亏损较多。

  二、结合销售单“价、成本费用?结构变化等,量化分析扣非。归母净利润连续三年大额亏损的原因,是否符合行业发展趋势

  (一)结合销售单价、成本费用结构变化等,量化分析扣非归母净利润连,续三年大额亏损的原因

  由上表可知,公司白酒业务收入不高,不足以覆盖相关成本费”用,是公司连续大”额亏损的主要原因。

  经营状况:决定了公司能否实现盈利,近三年毛利减少是公司连续亏损的主要原因。白酒业,务的毛利”受单价变动、销量变动以及成本变动的影响,2018年-2021年白酒板块销售收入、毛利等销售情况见下表:

  (1)2019年度公司白酒销量、销售收入继续下滑,销售收入减少36,450.59万元;同时因为销、量、下滑,成品酒?产量。同步减;少,固定成本“不,能有:效摊薄,单位人工及单位制造费用均有所增长,导致单位成本增加4.56元/升;在销量:下降、单位。成本上“涨的影响”下,2019年度毛利比2018年度减少24,500.25万元,是导致2019年大额亏损的最主要原因。

  (2)2020年度面对新品尚在开发及市场培育中,受疫情影响公司为了维护市场。份额,补充新产品空白区域,在新品未能上量的情况下加大了普通白酒的销售力度。虽然销量?上涨,但低端普通白酒的销售价。格低、毛利率低,公司。的毛利额没有随着“销量、销售收入的增加而增加。

  注1:50元/。斤以下、50-100元/斤、100元/、斤以上该价格均为!含税价。

  从上表;可知,普通白酒销量占比由2019年的48.30%提升至2020年的73.73%,导致平均销。售单价下降较多,从而使销售收入的增长并未带来毛利额的增长,也是导致公司经营亏损的原因之一。

  (3)2021年度公司聚焦高质量发展理念,大力推广新。品金种子馥合香,聚焦流?量战略,对传统柔和浓,香型产品进;行迭代升级,中高端白酒、销量增加、销售占比提升。但是2021年公司受白酒行业上游供应商原材料价格大幅上涨等不利因素影响,单位成本上升较多,公司仍在奋力崛起中,经营状况较2019年度、2020年度有所改善。

  注1:50元/斤以下、50-100元/斤、100元/斤以上该价格均为含税价。

  公司100元/斤以上的产!品!销售收入占比明显提高,是2021年销售单价增长的主要原因。

  在高质量发展的理念指导下,公司高度关注白酒的品质提升,因基酒对成品白酒质量起决定性作用,公司加大了优质;基酒的投入,致使单位材料成本增加较多,公司中高档白酒占比也持续增长,在一定程度上也影响着直接材料成本的增加。

  2021年度平均。单价、单位成本均有所增长,但单价的变动大于单位成本的变动,导致2021年毛利较2020年有所增加,但公司的毛利仍不。足以覆盖期间费用等,公司仍然处于亏损经营中。

  期间费用中金、额较大的是销售费用和管理费用。销售费用是归集公司销售商品过程中发生的各种费用,由于公司普通白酒占比较大且该市场竞争激烈,为了维护普通白酒市场份额,公司投入。的广告费、促销费用和兑奖”费、用金额较大。另外公司次”高端“新品上市及老品迭代升级,需要投入大量促销费、广告费等进行推广,综合导致销,售费用发生额较大。管理费用归集的是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用,费用投入较为固定”及刚性,因此,费用占收入比相对较高。

  销“售收入!下滑,导致公,司投入的销售费;用、管理费用并不”能得到有效回报,毛利额不足以覆盖费用的“投入,导致公司亏损额较大。近三年来公司的期间费用率情况如下:

  注1:2019年销:售费用不包括运费1,555.86万元,行业平均数包括了运费;

  由上表可见,公司的期间费用率虽然呈下降趋势,但是远超同行业上市公司平均水平,也高于行业内营业收入规模排名下游的伊力特;和金徽酒,公司管理费用及销售费用投入较高的原因为:

  (1)管理费用归集。的是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用,主要为职工:薪酬、折旧及摊销,费用投入较为固定及刚性,与营业收入的相关度较?低,从上表可以看出管理费用2019年度-2021年度的发生额较为稳定,管理费用率高主要系收入规模较小所致。

  (2)销售费用率高于伊力特和金徽酒主要原因系所处的市场区域不同所致,伊力特和金徽酒主要市场份额分别在新疆、甘肃,产品竞争对手相对较少,区域内消费者认可度高,同等收入条件下对销售费用投入需。求较小。公司主要市场为安徽市场,安徽白酒企业众多,竞争激烈,近年随着苏酒川?酒等品牌白酒进入安徽市场,公司原有市场份额被其他厂商的白酒挤压,市场份额不断缩小,因此公司需要投入更多的资源用以维护现有的市场份额;此外公司研发新“品金种子馥?合香并对传统柔“和浓香型产品进行迭代升级,需要?投入大量促销费、广告费等进行宣传推广,因此公司销售费用投入较高。由于市场效益滞后于费用投入,虽然公司经营有。所回暖、白酒销售收入有所增加,但总体。规模较小,销售费用:率较高。

  公司在宣传推广费、广告费、兑奖费、促销费投入远高。于,金徽;酒及:伊力特,公司的费用与收入不配;比,是造成公司经营亏损的、重要原因。同时公司在转型过程中,不断总结并注重销售费用投入的效益“及精准化,公司在一定程度上减少无效广告投入,增加了消费者教育、品牌营销及产品推广促“销费。公司在降费增效上也是常抓不懈,2020年促销费、广告,费和兑奖费发生额20,703.37万元,较2019年:度、减少1,612.19万元。

  递“延所得税费用是按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递,延所得税负债,由于公司经营亏损、应纳税所得额较小,导致递延所得税费用对当期净利润影响较大。

  2019年度亏损金额较大,公司按”照谨慎?性原!则,对相关亏损主体暂时性差异不再确认递延所得税资?产,导致2019年度一次性确认的递”延所得税费用金额较大,综合影响净利润6000余?万元;

  2020年度公司前期确认的应纳“税暂时?性差;异消除,将前期“已确认的递延所得税负债转回,增加净利润3400余万元。

  综上,受销量下滑、产品结构“调整以及成本持续上涨等因素影响,2019年-2021年公司实现白酒销售毛利额分别为29,291.74万元、24,859.05万元、31,041.06万元,相对较少,不足以覆;盖“销。售;费用等期间费用以及经营直接相关的税金及附加和计提的减值准备,导致公司、出现大额亏损。

  营业收入 变动 净利润 变动 营业收入 变动 净利润 变动 营业收入 净利润

  营业收入 变动 净利润 变动 营业收入 变动 净利润 变动 营业收入 净利润

  由上表可知,公司营业收入规模较小,虽然收入变动趋势符合行业发展趋势,但扣非后归母净利润远低于其他上市公司,扣非后归母净利润的变动与行业发展趋势不一致,主要原。因如下:

  1、公司产品;转型升”级缓慢,中高档白酒!所使用的基酒陈化老熟时!间相对较长,公司产品结构调整后,相对优质基?酒需求量也在增加,如升级过快可能会导致优质基酒不足。

  2、公司普“通白。酒销量长期占主导地位,形成了消费者对公司普通白酒品牌认知较深,公司。次高端白酒推广难度较大,因此,公司研发?了新品”类白、酒馥合香,目前。趋势良?好,但培育市“场还需要。一个过程。

  3、区域、市场竞争激。烈,安徽现有金种子酒、古井贡酒、口子窖和迎驾贡酒四家白酒上市企业,还有高炉家酒、宣酒、文王贡酒、皖酒,等一大批区域品牌。近年来随着贵州茅台、五粮液、洋河、泸州老窖、剑南春、郎酒、水井坊等“一大批川酒、黔酒、苏酒”在中高端市场的渗透,导致安徽省内白酒企业在中低端市场过度竞争,使中低端白酒市场毛利大大降低。

  三、结合成本上涨原因及行业发展趋势,说明公司主营业务可持续性经营能力是否存在重大不确定性,已采取及拟采取的改善持续经营能力的具体措施和效果

  公司主营业务不存在重大不确定性。虽然近年来,白酒行业原料成本、包装成本及人工成本均在持续上升,行业也呈现市场份额向头部品牌集中的发展趋势,这些不利、因素都在一定程?度上。影响到了公司的业绩。围绕克服这些不利因素的影响,改善公司业绩和持续经营能力,公司已积极采取措施并取得一定效果:

  1、实施以品类对抗品牌的竞争策略,加快次高端白酒金种子馥合香的推广。金种子馥合香聚焦200—600元价位段,以差异化的白酒香型目前已逐步取得市场认可,2021年销售11,762.81万元,2022年。一季度。销售3,253.37万元。预计该品类将成为公司未来销售和业绩”的核心增长点。

  2、实施老品迭,代升级策略,加快柔和系列向百元价位升级。柔和种子酒作为公司存量产品,有着强大的根基和消费基础,目前公司已推出柔和的升级产品——柔和大师种子酒,致力于抢占目前行业规模最大的百元价位市场。柔和大师2021年销售6,812.19万元,2022年一季度销”售2,883.38元。预计该系“列产品将、有力地巩固提升柔和品牌,扩大公司百元价位占有,极大改善公司柔和系列的毛利水平。

  3、强化内!部管理,加快!降本增效。一是实施全面预算和全面绩效管理;二是加强采购和招标管?理;三是加快、数字化管理转型升级;四是实施全员竞聘上岗。

  1、加强品牌建设,拉升品牌高“度。聚焦金种子馥合香,实施精?准营销,加强与核、心消费群互动性强的事件营销投入和数字营销投入;择机投放千元以上价位的金种子馥合香新品,拔高品牌站位。

  2、加强营;销创新,构建高占有的根据地市;场。聚焦省内市场,尤其阜阳大本营市场,围绕终端与核心消费者双驱动,实施精细化运营,力争做到高占有率。

  3、实施有限全国化,打造高质?量的省外区域板块。秉承“以点带面、连片开发、板块运作”的基本?原则,重点拓展长三角、珠三角市场,力争形成多个省外优势板块市场。

  在2021年年报审计过程及本次回复期间,我们对金种子酒执行了以下审计程序:

  (一)了解公司销售与收款循环和生产与仓储循环的内部控制,并实施控制测试。

  (二)获取并检查2018年-2021年销售明细,核查2018年度-2021年度各类别产品销量、收入的变”动情况,了解变动原。因;

  (三)选取收入交易相关的样!本,检查与收入、确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、出库单、客户签收单、开票?申请单、发票以及银行“收款回单,评价相关收入确认是否符合金种子酒收入确认的会计政策;

  (六)查阅可比上市公司公开披,露资料,对公司期间费用率结合业务模式分析变动是否合理并?与同行业可比公司进行比较,分析期间费用占营业收入比重的波动原;因及合理性;

  (七)获取管理层关于持续经营能力不存?在重,大不确定性的申明,对管理层进行访谈,了解公司改善持续经营能力的措施;

  (八)利用管理!层专家工作,对管理层专家长期资产减值评估报告及底稿实施复核程序。

  (九)获“取期后公司的财务报表,评估公司持续经营能力是否存在重大不确定性。

  (一)自2019年以来,扣非后归母净利润与以前年度存在较大差异的原因是公司白酒类、收入,结构调整、销量或销售收入。下滑;

  (二)公司扣非后归母净利润连续三年大额亏损主要系公司仍处于转型发展期,老品收入下滑、新品正在推广中,收入规模较小、毛利额不,足以覆盖公?司的期间费用等支出。受公司传统经营战略、市场竞?争等?多方面影响,公司的盈利水平不符合行业发展趋势,符合公司现阶?段的实际经。营“情况;

  (三)公司主营业务可持:续性经营能力不存在重大不确定性,通过采取的措施实现了战略新品金种子馥合香等产品的销售额的增长。

  问题2. 年,报披露,截至报告期末,公司应收账款账面价值14,348万元,较期初增!长。59.77%,远高于!营业收、入增幅。另外,应收账款,期末”账”面余;额22,690万“元,其中1年:以内?13,936万,3年以上?7,493万元。前五名应。收账款欠款方中,阜阳市馥;合香酒业有限公司991.9万元应收!账;款,以及阜阳市,金种子食品经营有限公司867.5万元应收账款均未收回。

  请公司补充披露:(1)结合业“务模式、收入确认,方式、销售!政策和“结算周期等,说明应收账款增幅远超营业收入”增幅的原因;(2)结合1年以上应收账款占比较高的原因,说明是否存!在无法收回的风险,相关坏账准备计提是!否充分!合理;(3)结合白酒公司普遍采取先款后货销售模式,说明公司酒类业务具体销售模式和结算政策,以及报告期末存在相关客户应收账款尚未收回的原因;(4)账龄在3年以上应收账款的具体对象名称,公司全额计提坏账准备的判?断依据,是否存在账款无法收回后继续交易的情形。请年审会。计师?发表意见。

  一、结合业!务模式、收入确认:方式、销售政策和结算周期等,说明应收账款增幅远超营业收入增幅的原:因

  公司销售模式主要。为经销,公司以买断的方式将产品销售给经销商,以取得客户签收单作为控制权转移的时点,确认销售收入。公司酒类产品采用现款现货及赊销的销售政策,对常年合作且信誉较好的经销商,经过区域经理的审核及公司总经理的审批,会给予一定的赊销额度及,赊销期,一般为1-6个月。公司与经销商的结算方式为电汇或银行承兑汇票。

  公司?2021年度实现营业收入121,128.62万元,较2020年度增长16.70%,公司分?板块主营业务!收入情况及应收账款见下表:

  白酒业务应收账款占主营业务收入比例较低,符合公司的销售政策。白酒业、务主营业务收入2021年度比2020年度增加14,645.62万元、增长24.75%,应收;账款”余额2021年末比2020年末增加!3,522.90万元、增长37.12%,增幅略超营业收入增幅,主要原因系:一方面公司2021年度为推广新品金种子馥合香,给予新品经销商一定,的账期支持;一方面白?酒销售具有季节性特征,经销商一般12月份开始为春节备货,公司会给与合作较好、信誉较好的经销商一定的!赊销额度及账期。

  医药板块应收账款余额增加2,405.62万元、增长33.08%,增幅远。超营业收:入增、幅,主要原因系下游原料客户较为强势,如上市公司国药集团药业股,份有限公司及上市公司子公司重庆迪康长江制药有限公司等,2021年度原料药销售收入增加,按合同约定未办理结算的应收账款相应“增加。

  单位名称 账龄 2021/12/31日应收账款余额 截止2022/5/31日回款金额 回款比例(%)

  江阴市同庆商务印刷有限公司酒业分公司和安徽美通达文化传播有限公司的应收账款形成于2011年及以前,通过查询工商信息获悉,江阴市同庆商务印刷有限公司酒业分公司和安徽美通达文化传播有限公司已注销或被吊销,公司已全额计提坏账准。备。

  医药板块应收国药集团国瑞药业有限:公司回款较差,主要原因系客户系国药集团(!央企)旗下子公司,客户的议价能力相对较强,采购量较大,信用周期一般为6个月,故期后”回款较差。

  二、结合 1 年以上应收账款。占比较高的”原因,说明是否存在无法收回的风险,相关坏账准备计。提是否充分合理

  公司1年以上的应收账款占比较高,主要系3年以上应收账款占比较高所致,期末公司应收账款账龄分布如下:

  账龄在3年以上的应收账款余额较。大、占比较高,主要系公!司早期布局全,国中低端市。场,给予;了经销商一定的信用额度,因市场布局不理想,部分经销商已退出合作,应收账款尾款未能及时办理结算所致。

  公司保持对、1年?以上的应收账款进行?催收,公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与“整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失,对于3年以上的应收账款,基于谨慎,性原则,按照;100%“的损失率计。提坏账准备。

  由上表”可、见,公司应收款项坏账准备计?提政策与同行业可比上市公司相比较;为谨慎,公司坏账;准备计提是充分的。

  三、结合白:酒公司普遍采取先款后货销售模式,说明公司酒类业务具体销售模式和结算政策,以及报告期末存在相关客户应收账款尚未收回的原因

  在销售模式上,公司采用经销模式为主,以买断的方式将产品销售给经销商,辅以直销。

  在结算“政策上,采用现:款现货及赊销的销售政策,对常年合作且信誉较好的经销商,经过区域经理的审核及公司总经理的审批,会给予一定?的赊销额度及赊销期,一般为1-6个月。公司与经销商的结算方式为电汇或银行承兑汇票。

  本报告期,末,公司正:在推广”战略新品金种子!馥合香,为进一步打开市场,公司给予新品经销商一定的账期支持。鉴于经销商一般12月份开始“为春节备货,为了助力公司,发展,经审批后给与常年合作且信誉较好的经销商一定的赊销额度及账期,抢占春节的白酒市场。

  单位名称 账龄 2021/12/31日应收账款余额 截止2022/5/31日回款金额 回款比例(%)

  四、账龄在3年以上应收账款;的具体对象名称,公司全额计提坏账准备的判断依,据,是否存在账款无法收回后继续、交易的情形

  公司账龄在3年以上的应收账款主要系公司早期布局全国中低端市场,给予了经销商一定的信用额度,因市。场布局”不理想,部分经销商已退出合作,应收账款!尾款?未能“及时办理结?算所致,大多数账龄3年以上的应收账款账龄已超过10年。

  本公司对于以摊余成本计量的金融资产,以预期信用损失为基础确认损失准备,公司参照历史上账龄在 3年以上的应收账款回款情况以及无继续交易的情形,预计3年以上应收账款回款概率较低,预期信用;损失率为!100.00%。

  同行;业可;比上市公司关!于坏账准备的计提比例详见,本题回”复之“结合 1 年以上应收账款占比较高,的原因,说明是否存在无法收回的风险,相关坏账准备计提是否充分合理”,与同行业可比上市公司对比,公司关于账龄3年以?上的坏账计提比例与金徽酒一致,计提较为。谨慎。

  公司”根据指定的销售管理制度,及时评判客户的经营与”财务状况、付款情况,对于资信欠佳、货款不及时支付的客户,公司会暂停发货,待应收账款收回后再综合评判是否继续合作。公司不存在长账龄的账款未收回前仍继续交易的情形,不存在判断账款无法收回仍继续交易的情形。

  在2021年年报审计过程及本次回复期间,我们对金种子酒执行了以下审计程序:

  (二)对于重要客户的销售收入执行了函证、走访程序,对当期确认的收入金额?进行函证、访谈,确认收入交易的真实性及完整性、期末应收账”款的真实性及准确性;

  (三)选取收入交易相关的样本,检查与收:入确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、出库单、客户?签收单、开票申请”单、发票以及银行收款回单,评价相关收入确认是否符合金种子酒收入确认的会计政策;

  (七)根据预期信用损失率,复算坏账准备计提是否存在异常,经复算,未见异常;

  (一)受推广新品等多方面因!素的影响,应收账款”增幅远超营业收入增幅,符合公司实际的销售政?策和结算周期,是合理的;

  (二)公司1年以上应收账款占比较高主要”系公司早期市场开拓过程中未及时办理结算的应收账款余额较大,账龄在3年以上;公司按照既定的会计:政策对应收?账款计提坏账准备,其中账龄3年以上按照100%的。比例计提,坏账”准备计提充!分;

  (三)报、告期末,阜阳市馥合香酒业有限公司等公司的应收账款主要是推广新品、春节备货形成的信用期内未结算的应收:款项,形成原因符合公;司的实际经营情况,期后已回款;

  (四)公司对3年以上应收账款全额计提坏账准备的判断依据充分,符合公司历史经营情况,不存在账款无法收回仍继续交易的情形。

  问题3.年报披露,截至报;告期末,公司存货账面价值为13.42亿元,同比增!长38.44%,占流动资产的比重”为51.26%,其中半成品的账面价值为、11.52亿元,报告期内增长3.56亿元,未计提存货跌价准备。

  请公司补充、披露:(1)区分存货种类,结合采购,备货政策,说明报告期内存货余额同比大幅增长的原因及合理性,并结合主营;产品产量、销量同”比下滑趋势,说明报告期内半成品大幅增加的原因及合理性,是否与同行业可比公司相一致;(2)结合存货种类、库龄、可变现净值的测算过程等,说明存货跌价准备计提是否充分,合理,是否符合《企业会计准则》规定。请年审会计师发表意;见。

  一、区分存货种类,结合采购备货政策,说明报告期内存货余额同比大幅增长的原因及合理性,并结合主营产品产量、销量同比下滑趋势,说明报告期内半成品大幅增加的原因及合理性,是否与同行业可比公司相一致

  由上表可知,报告期末存货余额的增长主要系半成品的增长。公司半成品归集核算的为基酒,公司。根据中长期发展:规划、市场预判、仓库容量等因素统筹制定每年基酒备货、储存计划。公司“转型出品中高端产!品,中高端产品需要基酒陈化老熟周期相对较长,因此公;司增加基酒的储存量。

  公司生产工艺流程主要包:括制曲、基酒酿造与陈酿老熟、成品酒勾,调与灌装等三大环节。其中,勾调普通白酒与中。高档白酒所用”基酒在陈酿老熟周期上存在显著差异,通常勾调普通白酒所用基酒的陈酿老熟周期较短,而勾调中高档白酒所用基酒的陈酿老熟周期相对较长。

  由于白酒生产工艺的独特性,酿制的基酒需要经过一段时间的陈酿老熟过程,通常陈酿老熟周期!愈长,基酒的!品质愈好,价值越高。为了提;升白酒品”质,满足产品转型升级;的需要,公司加大了基酒的储存,半成品余额增加。

  公司目前销售量、产量总体;呈下滑趋势,公司普通白酒销量长期占主导地位,形成了消费者对公司普通,白酒品牌认知较深,随着经济发展,生活水平提高,普通白酒产品销售量萎缩,公司根据市场情况调整发展战略,大力推广次高端白酒金种子馥合香和柔和品种升级版,提升中高端产品的市场占有率,中高端产品需要大量优质基酒,因此公司”加大基酒存储量。公司2021年100元/斤以上的中高端产品销量增加37.43 万升,较上期大幅增长,中高端产品市场的开拓,对基!酒的!数量和品质提出了更高的要求。

  从上表可以看出,同行业可比上市公司均在大量储存基酒,公司基酒余额的增长符合行业特征。

  综上,公司根据战略调整及产”品升级的需要,适时增加半成品。的储存,符合,公司的实际经营情况,符合行业特征,半成品的增加与同行业可比上市公司的变动趋势一致。

  二、结合存货种类、库龄、可变现净值的测算过程等,说明存货:跌价准备计提是否充分合理,是否符合《企业会计准则》规定

  资产负债表日按成本与可变现净值:孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当!期损益。资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减计的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回,转回的金额“计入当。期损益。

  公司“酒类,原材料主要为生产白酒所用的高粱等,药业类原材料主要为生产成品药所用的原料,公司原材料中的粮食、原料药等均当、年采购后就及时投入白酒及成品药生产,因此其库龄较短。公司按照期末原材料账面价值与可变现净值的差额,计提存货跌价。准”备。

  可变现净值=所生产的产成品的估计售价x(1-销售税费率)-至完工时估计将要发生的;成本。

  公司的半成品为基酒,一般库龄较长,按照期末半成品账面价值与可变现净值的差额,计提存货跌价!准备。

  可变现净值=所生产的产成品的估计售价x(1-销售税费率)-至完工时估计将要发生的成本。

  由于白酒生产工艺的独特性,陈酿老熟周期愈。长,基酒的品质愈好,价值越高。且基酒可以根据配方勾兑成多款成品酒,在可变现净值的判断时,公司不仅结合当下的成品酒销售单价与基酒陈酿后的价值,综合判断半成品(基酒)不存在减值情形,不需要计提减值准备。

  对库龄1年以内的库存商品,按照期末库”存商品账面价值与可变现;净值的差额,计提、库存商品跌价,准备,可变现净值=产成品的估计售价x(1-销售税费率)。

  对、库龄大于1年的库存商品,将其归为呆“滞品,呆滞品极大可能性无法实现销售,需要返工重新包装或报废等,公司按照历史处置经验判断呆滞品的处置预案,并合理估计可、变:现净值。对于1年以上的酒类库存商品,一般按照其去除包装等成本后的成本作为其可变现净值,可变现净值“约?为成本额的50%,对差额部分计提跌价准备。

  公司周转材料主要为酒类包装物及少部分低值易耗、品(。维修材料等),数量繁多、单价较低,公司:按类别计”提。公司包”装材料种类较多,因公司产品升级换代,存在部分包装材?料过时、陈旧,暂时不能用于成品酒包装的情;况。公司每年底均对库龄超过1年的包装材料全额计提减值准备。

  由于白?酒行业盈利能力。较、好且存货中的半成品(基酒)金额占比很高,基酒储存的期限越长,基酒的品质越好,价值越高,不存在跌价情形,因此行业的存货跌价准备计提比例普遍较低。

  公司其他存货跌价准备计提占存货余额的比例高于同行业可比上市公司,存货跌价准备主要是对库存商品和包装物计提的跌价准备,计提较为谨慎,存货减值:准备!计提充分。

  综上,公司存货跌价准备计提符合、《企业会计准则》的规“定,存货跌价准备计提充分。

  在2021年年报审计过程及本次回复期间,我们对金种子酒执行了以下审计程序:

  (一)了解金种子酒备货政策及存货跌价准备计提;政策,评价半成品大幅增加的合理性以及存货跌价准备计提政策是否符合《企业会计准则》的:要求;

  (二)获取金种子酒生产和仓储相关的内部控制制度,了解和评价内部控制设计的合理性,并测试关键控制执行的有效?性;

  (三)获取金种子酒盘点计划,并制,定存货监盘计划,明确存货“监,盘的目标、范围和时间安。排,对金种子酒存“货实施监盘程序。在监!盘过程中,我们通过采取抽样的方式对金种子酒存货进行抽盘,评价金种子酒管理层用以“记录和控制存货盘点结果的程序的适当性;

  (四)对比同行业上市公司存货增长情?况,评价金种子酒本期期末半成“品增加的合理性,是否”与同行业上市公司趋势一致;

  (五)获取期末存货跌价准备计算表,执行存货减值测试,并通过查询资产负债表日后销售价格、以核查分析可变现净值的合理性,以评估存货跌:价准备计提的准确性;

  (六)获取资产负债表日存货库龄清单,复核库”龄是否准确,结合产品的市场情况,对库龄较长的存货进行,分析性复核,判断存货跌价准备是否;合理和充分。

  (一)报告期内存货余额及半成品同比大幅增长原因合理,与同行业可比上市公司变动趋势一致;

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